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PENSIONADOS QUE DECLAREN RENTA DEBEN ACTUALIZAR SU RUT ANTES DEL 30 DE JUNIO

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A través de su Resolución 000114 del 21 de diciembre de 2020, la Dian derogó su anterior Resolución 000139 de noviembre de 2012 y reexpidió el listado completo de los códigos de actividades económicas que los declarantes de impuestos nacionales deben reportar entre las casillas 46 a 50 de la primera página de su RUT.

Ahora bien, entre los pocos códigos nuevos que empezaron a figurar por primera vez en dicho listado, figura el 0020, designado de forma exclusiva para las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas pensionadas. En la descripción de dicho código se lee lo siguiente:

“0020 Pensionados Personas naturales cuyos ingresos provengan de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o de devoluciones de saldos de ahorro pensional”.

Al respecto, no era correcto que todos los pensionados (sin importar si pertenecen al régimen ordinario o al régimen simple) mantuvieran reportado en el RUT el código 0010 – Asalariados, pues sucede que no todo pensionado fue primero un “asalariado”.

En efecto, muchas personas naturales son trabajadores independientes (venden bienes o prestan servicios) y luego se pensionan. Así mismo, existen personas naturales que nunca han trabajado (ni como asalariadas ni como independientes) y terminan recibiendo una pensión de sobrevivientes después de que fallece su cónyuge que sí trabajaba.

Plazo para actualizar oportunamente el RUT e incluir el nuevo código 0020 vence el 30 de junio de 2021

Ahora bien, mediante Resolución 000005 del 22 Enero de 2021, la Dian modifico parcialmente la Res. 000114 en cuanto al plazo máximo  para actualizar el nuevo código en el Registro Único Tributario – RUT -, siendo su fecha máxima el 30 de junio de 2.021. 

En vista de lo anterior, todas las personas naturales obligadas a presentar declaraciones tributarias y cuyos ingresos por pensiones figuren entre sus ingresos operacionales principales (pues les representa la principal fuente de ingresos) tendrán la obligación de actualizar oportunamente su respectivo RUT (ya sea en forma virtual o presencial).

Es de tener en cuenta que no actualizar oportunamente el RUT implica exponerse a la sanción del artículo 658-3 del ET, en cuyo numeral 3 se lee lo siguiente:

“Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y b obtención del NIT.

(…)

  1. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información”.

HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE 2020

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La hipótesis de negocio en marcha, según el párrafo 3.8 del Estándar para Pymes, consiste en la capacidad y la intención que tiene una entidad de continuar sus operaciones al menos durante un período más después de la fecha de cierre de sus estados financieros.

Al final del ejercicio contable 2020, las entidades deben evaluar si existen indicios que lleven a pensar que no podrán seguir operando al menos en el período siguiente, es decir, al menos durante 2021.

Si bien esta es una actividad que siempre ha debido realizar la gerencia al final de cada ejercicio contable, será particularmente importante al cierre de 2020, debido a que el impacto del COVID-19 en la economía del país ha deteriorado las condiciones financieras de la mayoría de las empresas.

A estas alturas las entidades ya se encuentran operando. No obstante, aún persisten las dificultades financieras ocasionadas por la crisis del COVID-19, por lo que esta es una actividad que no se puede dejar de lado.

Indicios de incumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha

Algunas situaciones que pueden dar indicios de incumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha son las siguientes:

  • Incumplimiento de requerimientos legales.
  • Retiro de empleados de la entidad sin vincular nuevo personal.
  • Incumplimiento de las obligaciones contractuales con terceros.
  • Atrasos en el pago de dividendos.
  • Cifras desfavorables en los indicadores financieros de la entidad.
  • Retiro del apoyo financiero por parte de entidades financieras.
  • Realización de préstamos a corto plazo para solucionar el pago de cuotas a largo plazo.
  • Posición patrimonial neta negativa.

Ten en cuenta que…

Las situaciones antes mencionadas no representan en sí mismas un incumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha, pues estas se deben evaluar en conjunto con los planes que haya diseñado la gerencia para contrarrestar los efectos negativos del coronavirus, tales como la solicitud de créditos bancarios o la creación de nuevas líneas de negocio.

Marco técnico normativo para entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha

Los marcos normativos de los preparadores del Estándar Pleno (grupo 1), pymes (grupo 2) y microempresas (grupo 3) pueden ser utilizados únicamente por entidades que cumplan con la hipótesis de negocio en marcha.

En consecuencia, si una entidad deja de cumplir con dicha hipótesis o ha decidido liquidarse, deberá abandonar su marco normativo y elaborar sus estados financieros aplicando el marco del anexo 5 del DUR 2420 de 2015.


ACEPTACIÓN FISCAL DE COSTOS Y GASTOS NO SOPORTADOS EN FACTURA ELECTRÓNICA

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El parágrafo transitorio 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario –ET– establece que a partir de 2020 se empezarían a aplicar unos porcentajes especiales sobre los costos y gastos que podrán aceptarse sin estar soportados en factura electrónica.

En dicha norma se lee lo siguiente:

“Parágrafo transitorio 1o. <Parágrafo modificado por el artículo 18 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los artículos 1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condición de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla”:

Año

Porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica

2020

30%

2021

20%

2022

10%

 

Como puede observarse, para 2021, el respectivo porcentaje de los costos y gastos que serán aceptados fiscalmente sin estar soportados en facturas electrónicas se reducirá del 30 % al 20 %.

Sin embargo, ese porcentaje se debe calcular solo sobre ciertos costos y gastos, pues existen algunos costos y gastos que, aunque no estén soportados en factura electrónica, sí seguirán teniendo 100 % de aceptación fiscal.

Lo anterior se sustenta al estudiar la norma del artículo 1.6.1.4.27 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificada con el Decreto 358 de marzo 5 de 2020. En relación con dicha norma (que técnicamente fue ratificada con lo establecido en el artículo 80 de la Resolución Dian 000042 de mayo 5 de 2020), es necesario tener presente lo siguiente:

  1. Los porcentajes del parágrafo transitorio 1 del artículo 616-1 del ET solo se calcularán sobre los costos y gastos que estén soportados en facturas de venta en papel y en facturas de venta por computador expedidas por personas naturales o jurídicas obligadas a facturar, pero que no figuren como facturadores electrónicos. Al respecto, recuérdese que los facturadores electrónicos solo pueden expedir facturas de venta en papel o en computador en los días en que se presenten contingencias o “inconvenientes tecnológicos”, ya sea en sus propios sistemas o en las plataformas de la Dian (ver artículo 31 de la Resolución Dian 000042 de mayo de 2020). Así mismo, debe recordarse que toda persona natural o jurídica que inicia actividades por primera vez, y esté obligada a facturar electrónicamente, podrá facturar en papel o por computador durante sus primeros dos (2) meses de operaciones (mientras cumple con los procesos de habilitarse como facturador electrónico).

 

  1. Todos los costos y gastos que estén soportados en los documentos equivalentes de los artículos 1.6.1.4.6 y 1.6.1.4.12 del DUT 1625 de 2016, sin incluir a los tiquetes POS (por ejemplo, los soportados en extractos bancarios, peajes, tiquetes aéreos, declaraciones de importación o el documento equivalente por compras a los no obligados a facturar, etc.), seguirán teniendo siempre el 100 % de aceptación fiscal. Recuérdese que los tiquetes POS dejaron de servir como soporte fiscal desde noviembre 1 de 2020 (ver artículos 1.6.1.4.26 del DUT 1625 de 2016, modificado con el Decreto 358 de marzo de 2020, y el artículo 85 de la Resolución Dian 000042 de mayo de 2020).

 

  1. Los costos y gastos que nunca se soportan con facturas de venta ni documentos equivalentes (es el caso, por ejemplo, del gasto por depreciación, el gasto por deterioro de cartera o el gasto de nómina, etc.) también seguirán teniendo siempre el 100 % de aceptación fiscal.

UVT 2021, VALOR DE LA UVT PARA 2021

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En cumplimiento de lo consagrado en el inciso tercero del artículo 868 del ET, el cual establece que le corresponde al director general de la Dian publicar mediante resolución, antes del 1 de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente, dicha entidad expidió la Resolución 000111 de diciembre 11 de 2020, fijando en $36.308 la UVT correspondiente a 2021.

¿Qué es la UVT?

La unidad de valor tributario –UVT– es la unidad de medida estándar en la cual se hallan expresadas desde diciembre de 2006 todas las cifras que hasta ese año se expresaban en valores absolutos dentro de las normas del Estatuto Tributario –ET– y sus decretos reglamentarios. Por consiguiente, con el nuevo valor de la UVT para el año 2021 equivalente a $36.308, algunas de las cifras más importantes de las normas tributarias quedarían expresadas en pesos de la siguiente forma:

Sanción mínima

La sanción mínima, establecida en el artículo 639 del ET, queda fijada en $363.000 (10 UVT).

Al respecto, de acuerdo con lo indicado en el inciso segundo del artículo 639 del ET, solo cuando se calculen intereses de mora o cuando se calculen las sanciones de los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 del ET (por inscripción tardía en el RUT o por su actualización tardía) tales valores podrán quedar por debajo de la sanción mínima.

Cuantía mínima para practicar retenciones en la fuente

La cuantía mínima para practicar retenciones en la fuente a título de renta por concepto de servicios en general será de $145.000 (4 UVT), y por concepto de compras será de $980.000 (27 UVT).

Montos para no ser responsables del IVA

Las personas naturales que pretendan pertenecer al universo de los no responsables del IVA durante 2021 (antiguo régimen simplificado del IVA) no podrán:

  • Percibir en 2020 ingresos brutos por operaciones gravadas con IVA por encima de los $124.625.000 (3.500 UVT x $36.308).
  • Celebrar contratos durante 2021 por venta de bienes o prestación de servicios gravados que superen los $127.078.000 (3.500 UVT x $36.308), y sus consignaciones bancarias o inversiones financieras durante este año, provenientes de las actividades gravadas con IVA, tampoco podrán exceder ese valor.

Los topes antes mencionados de 3.500 UVT se elevan a 4.000 UVT cuando se trate de personas naturales que prestan servicios a entidades del Estado (ver parágrafo 4 del artículo 437 del ET).

Límite de costos y gastos en efectivo que son deducibles

De conformidad con lo contemplado en el parágrafo 2 del artículo 771-5 del ET, los costos y gastos que se pretendan tomar como deducibles en la declaración de renta, que acumulados en cabeza en un mismo tercero a lo largo del año fiscal sean superiores a 100 UVT ($3.631.000), deberán cubrirse solo por canales financieros (transferencia, cheques, tarjetas de débito o de crédito, etc.). De lo contrario, no serán aceptados en la declaración de renta, ni el IVA de tales costos o gastos será aceptado como descontable en las declaraciones de este impuesto.

Cifras, multas y sanciones

A partir de enero 1 de 2020, todas las multas, tasas, tarifas, sanciones y estampillas que hasta esa fecha venían expresadas en términos de salarios mínimos mensuales legales vigentes –smmlv– (caso, por ejemplo, de las multas de tránsito, las sanciones del Código Penal y las tarifas para renovar la matrícula mercantil) quedarían reexpresadas en términos de UVT.


SALARIO MÍNIMO 2021 EN COLOMBIA

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El Gobierno nacional tiene la obligación de aumentar año tras año el valor del salario mínimo mensual legal vigente –smmlv–, con el fin de que no se vean afectados los ingresos de los trabajadores como consecuencia de la inflación.

A continuación, conoce, entre otros aspectos, el valor del smmlv y el auxilio de transporte o de conectividad digital para la vigencia 2021, cómo deben ser concertados los valores de estos conceptos y los productos o servicios que aumentan su valor debido al aumento del smmlv.

¿Qué es el salario mínimo?

El smmlv se encuentra regulado a través del artículo 145 del Código Sustantivo del Trabajo –CST–, definido como aquel pago al que todo trabajador tiene derecho con el ánimo de sufragar las necesidades básicas propias y de su familia.

Salario mínimo para 2021

El Gobierno nacional expidió los decretos 1785 y 1786 de 2020, mediante los cuales se fijó el aumento al smmlv y al auxilio de transporte que regirá para el año 2021, así:

ítem

Aumento establecido

Valor final

Salario mínimo

$ 30.723

$ 908.526

-3,5%

Auxilio de transporte

$ 3.600

$ 106.454

-3,5%

 

Con base en lo anterior, sumando dichas cifras, un trabajador colombiano que devenga el salario mínimo percibirá mensualmente, después de los descuentos obligatorios de salud y pensión, un monto total de $942.298 para la vigencia del año 2021.

¿Por qué debe producirse un aumento al salario mínimo todos los años?

La Corte Constitucional, mediante la Sentencia C-1433 de 2000, señaló que el smmlv debe ser actualizado cada año, con el fin de que el trabajador no se vea afectado por la inflación o por la pérdida de poder adquisitivo de la moneda que se presenta año tras año. La Corte, a través de la sentencia en mención, precisó:

“La persona natural que pone a disposición de un empleador su fuerza laboral, al paso que cumple con una función social, persigue como interés particular una retribución económica por la prestación del servicio (…) Por esta razón, la remuneración debe asegurar un mínimo vital, (…) además, ser móvil, de modo que siempre guarde equivalencia con el precio del trabajo. Esta equivalencia debe ser real y permanente, y conseguirla supone necesariamente mantener actualizado el valor del salario, ajustándolo periódicamente en consonancia con el comportamiento de la inflación, con el fin de contrarrestar la pérdida de su poder adquisitivo, y asegurar que aquél en términos reales conserve su valor”.

¿Cómo se lleva a cabo el aumento del salario mínimo?

El artículo 148 del CST establece que el aumento del smmlv para aquellos trabajadores que devengan este monto se realiza de forma automática; es decir, a partir del 1 de enero de cada año, dichos trabajadores deben empezar a devengar el nuevo valor establecido. Dado esto, no es necesario que se realice ningún tipo de acuerdo entre las partes (trabajador y empleador) o alguna modificación al contrato de trabajo.

Cifras en salarios mínimos deberán expresarse en UVT

El artículo 49 de la Ley 1955 de 2019 – Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022 dispuso que, desde el 1 de enero de 2020, las multas, tasas, tarifas, sanciones, estampillas y otras cifras que se encontraran expresadas en términos de smmlv debían ser determinadas y expresadas en unidades de valor tributario –UVT–.

¿Qué aumenta con el salario mínimo?

El aumento del salario mínimo produce el alza en el precio de determinados productos y servicios, entre los que se encuentran:

  • El seguro obligatorio de accidentes de tránsito –Soat–.
  • Cuota moderadora en las EPS.
  • Tarifas de las grúas y patios de las oficinas de tránsito.
  • Aportes a pensión de quienes perciben un salario mínimo.
  • Trámites notariales.
  • Transporte público.

ENTREGA DE ESTADOS FINANCIEROS 2020 A SUPERSOCIEDADES

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El pasado 10 de diciembre de 2020, la Superintendencia de Sociedades expidió su Circular 100-000015, a través de la cual se fijaron las condiciones y los plazos en los que las sociedades vigiladas, controladas e inspeccionadas de los grupos 1, 2 y 3 de la convergencia a Estándares Internacionales (sin importar si se encuentran en condiciones normales de operación o en procesos de liquidación voluntaria) tendrán que remitir a dicho órgano de control tanto la información sobre sus estados financieros básicos del año 2020 como su informe de prácticas empresariales.

Al igual que lo sucedido con los reportes del año 2019 (ver Circular 201-000008 de noviembre 22 de 2019), otra vez se dispuso que las sociedades del grupo 3 que tengan condiciones de vigiladas y controladas tendrán que presentar sus reportes de forma virtual usando la nueva opción “Informe 01A – Estados Financieros de Fin de Ejercicio Grupo 3 – 70 – NIF para microempresas” del software XBRL EXPRESS.

Además, si alguna sociedad que actualmente está en la condición de simplemente inspeccionada (y sin importar si pertenece al grupo 1, 2 o 3) llega a recibir por correo urbano o electrónico la solicitud expresa de entregar su información financiera, en ese caso también deberá entregar sus reportes de forma virtual usando la misma opción del software XBRL EXPRESS antes mencionada.

Sociedades en condiciones normales de operación

De acuerdo con lo establecido en la Circular 100-000015 de diciembre de 2020, las sociedades comerciales que a diciembre 31 de 2020 tengan la condición de vigiladas y/o controladas ante la Supersociedades, y que pertenezcan a los grupos 1, 2 o 3 de la convergencia a Normas Internacionales, estarán obligadas a entregar los reportes mencionados en dicha circular.

Lo mismo harán aquellas sociedades que solo tengan la condición de inspeccionadas ante la Supersociedades, y que pertenezcan al grupo 1, 2 o 3 de la convergencia, no se encuentren en situaciones de liquidación voluntaria y se les solicite mediante correo urbano o electrónico la entrega de la información.

A las sociedades obligadas a entregar la información, y que se encuentren en condiciones normales de operación (es decir, que no se encuentren en procesos de liquidación), se les exigirán los siguientes reportes y documentos adicionales:

  1. En el caso de las sociedades vigiladas y/o controladas que pertenezcan a los grupos 1, 2 o 3 de la convergencia a Normas Internacionales: siguiendo las mismas instrucciones de lo que fue la exigencia de reportes del año 2019, estas sociedades deberán utilizar el software XBRL EXPRESS. En dicho software deberán utilizar las opciones “01-10-Estados financieros-NIIF plenas-Individual”, “01-20-Estados Financieros-NIIF plenas-Separado”, 01-40-Estados financieros-NIIF pymes-Individual”, “01-50-Estados Financieros-NIIF pymes-Separado” o “01A – Estados Financieros de Fin de Ejercicio Grupo 3 – 70 – NIF para microempresas”. Con esas opciones entregarán archivos de extensión .XBRL con la información (en miles de pesos y en forma comparativa por los años 2020 y 2019) de lo que sería su “Estado de Situación Financiera”, su “Estado de Resultados” y su “Estado de Resultado Integral”.

Este reporte deberá entregarse entre el 12 abril y el 7 de mayo de 2021 (dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT), acompañados de nuevo de 4 documentos adicionales en PDF (escaneados del original), los cuales deben nombrarse sin usar espacios ni caracteres especiales ni mayúsculas sostenidas.

Tales documentos, que deben entregarse a más tardar dentro de los dos días hábiles siguientes después de haber entregado el archivo .XBRL, son:

  1. Certificación de estados financieros firmada por el representante legal, el contador y el revisor fiscal.
  2. Notas a los estados financieros.
  3. Informe de gestión de los administradores.
  4. Dictamen del revisor fiscal.

Tanto los archivos de extensión XBRL como los archivos de formato PDF se deben entregar a través de la plataforma Sirfin.

b. Sociedades simplemente inspeccionadas que pertenezcan a los grupos 1, 2 o 3: deberán efectuar los mismos reportes mencionados en el literal a) (utilizando también el software XBRL EXPRESS) y entregarlos en los mismos plazos. Además, a diferencia de los reportes del año 2019, esta vez se les pedirá reportar todos los mismos documentos adicionales en PDF que se mencionaron en el literal a). Recuérdese que en el caso de los reportes del año 2019 solo se les exigió entregar los dos primeros documentos adicionales, pues el informe de gestión de los administradores y el dictamen del revisor fiscal solo se entregarían cuando la Supersociedades los solicitara.

c. Todas las sociedades mencionadas anteriormente deberán entregar, por primera vez, y a más tardar el 18 mayo de 2021, una copia en PDF del acta del máximo órgano social en la que se hayan considerado y aprobado los estados financieros del cierre del año 2020. Esa copia también se entregará por la plataforma Sirfin (ver numeral 1.4 del capítulo I de la Circular 100-000015 de diciembre de 2020).

Si algunas entidades reportantes (sean vigiladas, controladas o inspeccionadas, y sin importar si pertenecen al grupo 1, 2 o 3 de la convergencia) se encuentran en procesos de reestructuración empresarial (Ley 550 de 1999) o de reorganización empresarial (Ley 1116 de 2006 y decretos leyes 560 de abril de 2020 y 772 de junio de 2020), la Circular les recuerda (en el numeral 3 del capítulo I) que, además de entregar los informes con las cifras anuales de 2020 utilizando las opciones del software XBRL EXPRESS antes mencionadas, también deben cumplir con entregar los otros reportes trimestrales que se les exigieron con las Circulares 100-000004 y 100-000005 de agosto de 2016.

Reporte de otros informes

En el numeral 1 del capítulo II de la Circular 100-000015 de diciembre de 2020 se indicó que solamente las sociedades vigiladas o controladas que pertenezcan a los grupos 1 o 2 de la convergencia y se encuentren en condiciones normales de operación quedarán también obligadas a entregar, entre el 16 y el 31 de mayo de 2021, el informe de prácticas empresariales por el año 2020, el cual es un cuestionario que se elabora en línea usando la opción 42 del aplicativo web STORM USER ubicado en la página de la Supersociedades.

La responsabilidad de la elaboración del informe de prácticas empresariales solo corre por cuenta de aquellos que, a la fecha de su entrega, tengan la condición de administradores de la respectiva sociedad (representante legal y juntas directivas). Además, si durante el año la sociedad tuvo más de un corte financiero, el informe en todo caso se hará como un solo reporte por lo sucedido durante todo el año 2020.

Adicionalmente, y como gran novedad, esta vez los numerales 2 y 3 del capítulo II de la Circular 100-00015 de diciembre de 2020 establecieron la exigencia de los siguientes reportes:

a. El reporte de “Programas de transparencia y ética empresarial”, el cual estará a cargo de las sociedades a las que les apliquen los criterios de la Resolución 100-006261 de octubre de 2020(sociedades vigiladas que hayan realizado operaciones con personas naturales o jurídicas extranjeras de derecho público o privado, operaciones iguales o superiores a 100 salarios mínimos mensuales legales vigentes –smmlv–, y hayan obtenido ingresos o tengan activos totales iguales o superiores a 40.000 smmlv). Este reporte se hará por la opción 52 del software STORM USER, y se deberá entregar entre el 4 y el 11 de junio de 2021.

b. El reporte de “Prevención del riesgo de lavado de activos y financiación del terrorismo”, el cual estará a cargo de las sociedades a las que les aplique el capítulo X de la Circular Básica Jurídica de noviembre de 2017 de la Supersociedades(sociedades dedicadas a algunas actividades económicas especiales como el inmobiliario, explotación de minas, etc., y que obtienen ingresos brutos anuales elevados). Este reporte se hará por la opción 50 del software STORM USER, y se deberá entregar entre el 21 y el 25 de junio de 2021.


DISPOSICIONES DE CUARENTENA DECRETADA EN CALI

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Debido a las restricciones decretadas por la Alcaldía de Cali para el día de mañana 15 de enero de 2.021 y hasta el lunes 18 del mismo mes, HERRERA ASOCIADOS Y CIA SAS se permite informa a sus clientes y público en general, que prestara sus servicios bajo la modalidad de Trabajo en Casa sin interrupción alguna.

No dude en contactarnos en nuestros canales disponibles para resolver sus solicitudes o inquietudes.

 

Cordialmente,

 

Gerencia

Herrera Asociados Y CIA SAS


CALENDARIO TRIBUTARIO 2021, TENGA EN CUENTA LOS SIGUIENTES CAMBIOS

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El 17 de diciembre de 2020, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 1680, por medio del cual se modificaron varios artículos del DUT 1625 de octubre de 2016 para fijar el nuevo calendario tributario de vencimientos para la presentación y pago de los impuestos nacionales durante el año fiscal 2021.

Al examinar el contenido del dicho Decreto, resulta importante destacar algunas novedades:

Se invirtió el orden de los NIT

En primer lugar, y luego de 5 años fiscales consecutivos sin hacerlo, el Ministerio de Hacienda volvió a invertir el orden de los últimos dígitos del NIT para fijar los vencimientos. En efecto, desde la expedición del Decreto 2243 de diciembre de 2015 (con el cual se fijó el calendario tributario del año 2016), el Ministerio de Hacienda fijó cada año que los primeros vencimientos para cada tipo de impuesto (fuese IVA, retención en la fuente, INC, etc.) siempre empezarían con los NIT terminados en 0, 9, 8 etc. Ahora, los primeros vencimientos serán para los NIT terminados en 1, 2, 3, etc.

Además, en relación con los vencimientos para la declaración de renta de las personas jurídicas y naturales que no sean grandes contribuyentes, también se habían completado 5 años fiscales en los que los primeros vencimientos aplicaban a los NIT terminados en 99, 98, 97, etc. Ahora, los primeros vencimientos serán para los NIT terminados en 01, 02, 03, etc.

Se eliminó norma sobre reducción del anticipo de renta

Al examinar el calendario con los vencimientos para la declaración de renta del año gravable 2020 (tanto de grandes contribuyentes como de personas jurídicas y personas naturales), se comprueba que fueron eliminados los parágrafos especiales agregados con el Decreto 766 de mayo de 2020 (expedido por las facultades que concede el artículo 808 del Estatuto Tributario –ET–), con los cuales se permitió que en la declaración de renta del año gravable 2019 los contribuyentes que pertenecen a los sectores más afectados por la pandemia del COVID-19 pudieran reducir (incluso al 0 %) el valor de su anticipo al impuesto de renta del año 2020.

Por tanto, en la elaboración de la declaración de renta del año gravable 2020 sí se tendría que liquidar de forma plena el anticipo al impuesto de renta del año gravable 2021. De todas formas, si a algún contribuyente (sea persona natural o jurídica) se le siguen disminuyendo los ingresos durante los primeros meses de 2021 en comparación con los de 2020, podrá solicitar a la Dian (siguiendo las instrucciones de los artículos 809 y 810 del ET y la Circular Dian 0044 de junio de 2009) que le autorice liquidar de forma reducida el anticipo al impuesto de renta del año 2021.

Solicitud de autocertificación de autorretenciones en renta

En el parágrafo 2 de la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de 2020) se sigue repitiendo la misma instrucción ilógica de hace varios años, en la cual se establece que los agentes de retención se deben autocertificar las autorretenciones a título de renta que se hayan practicado durante el año.

Pagos que podrán realizarse en cuotas

Aunque existen varias declaraciones cuyo saldo a pagar se podrá abonar en varias cuotas, es importante tener presente que, si el saldo a pagar total no supera el equivalente a 41 UVT por el 2021 ($1.489.000), el contribuyente no podrá tomarse las cuotas mencionadas en la norma para realizar el pago, pues todo el saldo a pagar se empieza a vencer desde el día del vencimiento del plazo para declarar (ver la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.47 del DUT 1625 de 2016, modificado por el Decreto 1680 de 2020).

Plazos para el régimen simple

En la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.52 del DUT 1625 de 2016 se indica que el anticipo bimestral obligatorio del período enero-febrero de 2021 para los contribuyentes inscritos en el régimen simple (el cual se liquida con el formulario 2593) no vencerá durante marzo de 2021, sino durante abril. Ello implica que la Dian, otra vez (al igual que como sucedió en el año 2020), se demorará para diseñar la nueva versión del formulario 2593.

Por último, llama la atención que el vencimiento para la declaración anual del año gravable 2020 del régimen simple nuevamente se fijó para una fecha tan tardía como el mes de octubre de 2021 (ver la nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.50 del DUT 1625 de 2016). Al respecto, es importante recordar que la declaración del año gravable 2019 fue la primera que presentaron los inscritos en dicho régimen, y para ello se necesitó diseñar por primera vez el formulario 260, prescrito en octubre 1 de 2020, y su vencimiento se produjo también durante octubre de 2020.

Sin embargo, si el año gravable 2020 será el segundo año por declarar, y ya se tiene diseñado un formulario 260 que se usó con la declaración del año gravable 2019, no se entiende, entonces, cuál es el motivo para fijar en fechas tan tardías el vencimiento de dicha obligación tributaria.


PUNTOS A TENER EN CUENTA PARA COMPRA DE VIVIENDA APLICANDO AL SUBSIDIO FRECH NO VIS

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El Ministerio de Vivienda anunció, que el mes de octubre registró ventas históricas en la historia del país para este sector. En dicho mes se comercializaron 20.361 viviendas nuevas en Colombia y el sector edificador batió un récord histórico en ventas, lo que confirma su curva ascendente.

Además, desde el 18 de septiembre, cuando empezaron a operar los 100.000 subsidios No VIS del paquete de 200.000 anunciados, se han gestionado 9.000 solicitudes.

¿En qué consiste el subsidio Frech?

De la mano de las anteriores cifras, el Gobierno nacional lanzó el programa de subsidio Frech (Fondo de reserva para la estabilización de la cartera hipotecaria), para hogares que adquieran una vivienda No Vis, a través de un subsidio que ayuda a pagar los intereses del crédito hipotecario por un valor hasta de $438.901 mensuales equivalentes a 0,5 salarios mínimos mensuales legales vigentes –smmlv– durante los primeros siete (7) años del crédito.

El subsidio aplica para viviendas nuevas cuyo valor sea superior a 150 smmlv en seis ciudades (Bogotá, Medellín, Cali, Barranquilla, Bucaramanga y Cartagena) y sus municipios aledaños; y de 135 smmlv en el resto del país.

De igual forma, el valor máximo de la vivienda es de 500 smmlv. Para este año el tope sería para viviendas de hasta 438.901.500 millones de pesos.

¿Cómo se aplicaría el subsidio?

A continuación, se presenta un ejemplo de cómo se aplicaría el beneficio:

  • Avalúo comercial: $180.000.000 (no superior a 500 smmlv).
  • Plazo: 20 años.
  • Valor del crédito: $126.000.000.
  • Cuota estimada: $1.256.394.
  • Beneficio: $438.901.
  • Valor de la cuota que paga el cliente durante 7 años: $817.492.

Requisitos a tener en cuenta

Uno de los requisitos que se deben cumplir para acceder al beneficio es no haber sido beneficiario de ningún subsidio familiar de vivienda por parte del Gobierno nacional o las cajas de compensación familiar; tampoco ser beneficiario de ninguna cobertura de tasa de interés.

Los interesados en postularse deben diligenciar el formato de solicitud de acceso a la cobertura. Las entidades financieras validarán si cumplen las condiciones para la aprobación del crédito y el acceso al subsidio. La asignación se realizará en el momento del desembolso y estará sujeta a disponibilidad de los cupos.

«Es importante recalcar que el subsidio aplica únicamente para nuevos desembolsos, no para obligaciones ya desembolsadas. Por ahora son 100.000 coberturas que se entregarán hasta el 31 de diciembre de 2022 o hasta que se agoten los cupos. Esto quiere decir que la sola solicitud del subsidio y del crédito hipotecario no garantiza su asignación, porque esto depende de que en el momento del desembolso del crédito haya cupos disponibles por parte del Gobierno nacional», explican desde el Banco Caja Social.

El Gobierno establecerá un porcentaje de estos cupos para hogares que no tengan vivienda propia (primera vivienda), y el restante para adquisición de segunda vivienda.

Las personas que accedan al subsidio deben saber que lo pueden perder cuando se presenta una mora mayor a 90 días, o debido a la reestructuración o modificación en las condiciones del crédito, tales como un incremento del monto o saldo de la obligación y/o ampliación de plazo.

También hay factores como: cancelación de la obligación, petición de los deudores, aceleración del plazo conforme a los términos contractuales, reestructuración o modificación de las condiciones del crédito.

Este no se puede perder cuando se trate de las coberturas otorgadas a partir del 18 de septiembre de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022.

Ahorrar para abonar al capital

«Lo más recomendable es tomar la financiación en cuota fija en pesos, lo que permitirá que su cuota no presente variación mes a mes por temas de inflación. Si el crédito lo toma en UVR, la cuota se irá incrementando por la variación de la inflación. Por lo tanto, la mejor forma de prepararse es ahorrar, por ejemplo, realizando un plan de ahorro por el mismo valor del subsidio. Es decir, haga de cuenta que el subsidio del Gobierno no existe y canalice este valor de su flujo de caja al ahorro», indican desde el banco.

De esta manera, con el valor acumulado en el ahorro puede hacer abonos al capital de su crédito o tener una cifra acumulada por siete (7) años para compensar el incremento de la cuota.

Lo que no es recomendable es sobreendeudarse. Además, es importante tener un control de los gastos y del flujo de caja del hogar con el propósito de prepararse para asumir el incremento de la cuota.


EMPLEADORES DEBERÁN REGISTRAR AUTOEVALUACIÓN Y PLAN DE MEJORAMIENTO DEL SG-SST DESDE DICIEMBRE DE 2020

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El sistema de gestión de la seguridad y salud en el trabajo –SG-SST–, según lo establece el artículo 25 de la Resolución 0312 de 2020, debe encontrarse debidamente implementado y estar ejecutándose anualmente desde enero de este año.

El funcionamiento del SG-SST debe ser calificado mediante la tabla de valores de los estándares mínimos establecida en el artículo 27 de la resolución en mención, y con base en los resultados obtenidos en dicha calificación (crítica, moderadamente aceptable o aceptable) los empleadores o encargados de la ejecución del SG-SST en la empresa deben realizar un plan de mejoramiento del sistema para el año siguiente.

Atendiendo a lo anterior, y en lo que refiere a nuestro caso en concreto, el parágrafo 2 del artículo 28 de la norma en mención indica que, a partir de diciembre de 2020, los empleadores tendrán la obligación de registrar las autoevaluaciones y planes de mejoramiento del SG-SST en la página web del Ministerio del Trabajo o en el medio que esta entidad indique para el efecto.

Circular del Ministerio del Trabajo

Dado lo dispuesto por la referida resolución, el Ministerio del Trabajo, a través de la Circular 0071 de 2020, determinó que lo empleadores deben registrar las autoevaluaciones y planes de mejoramiento del SG-SST de los años 2019 y 2020 en la página del Fondo de Riesgos Laborales.

Para realizar este registro, el empleador u obligado deberá seleccionar el botón “Autoevaluación y plan de mejoramiento”.

Una vez identificado, podrá presionarse la opción “Ver más” y será redirigido a la siguiente página, en la cual podrá realizarse el reporte de la autoevaluación y el plan de mejora del SG-SST. El registro de dichos documentos deberá realizarlo mediante la opción “Diligenciar el formulario”.

Para llevar a cabo el diligenciamiento de este formulario podrá guiarse con el documento que se encuentra en la opción “Procedimiento para diligenciar el reporte”; ahí le será indicado paso a paso cómo realizar el reporte.

Por último, podrá presionar la opción “Plan de mejoramiento”, tras lo cual se descargará un documento en Excel con el que podrá guiarse para realizar el plan de mejoramiento de su SG-SST.