En el anterior articulo hablamos de la evidencia de auditoria y como obtenerla, en este nuevo artículo hablaremos de las técnicas de auditoría y las principales fuentes de la evidencia.
Técnicas de auditoria ¿Qué son?
Son los métodos prácticos de investigación que utiliza el auditor para obtener y reunir la evidencia que soporte el dictamen o el informe de los estados financieros.
Las técnicas de auditoria son:
- Estudio general: Implica analizar los elementos más importantes de una empresa para evaluar y juzgar sus características generales, cuentas u operaciones.
- Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros
- Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
- Confirmación: Es la ratificación por parte del auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.
- Investigación: Recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
- Declaracion y certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior cuando por su importancia resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
- Observación: Es una manera de inspección menos formal y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
- Calculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
- Indagación: Consiste en obtener informacion verbal a través de conversaciones, entrevistas, cuestionarios.
Las técnicas mencionadas ayudan a los auditores a obtener evidencia de auditoría de forma dinámica, eficiente y fiable. Esta evidencia puede presentarse en diversos formatos, como documentos en papel, documentos electrónicos, hojas de cálculo, grabaciones de audio y fotografías. Esto considera plenamente el alcance de la información proporcionada por la administración a los auditores.
De igual manera, los auditores deben asegurarse de que la evidencia obtenida mediante diversas técnicas de auditoría sea suficiente, válida y adecuada, y cumpla las siguientes características:
- Relevancia, es decir, que es algo fundamental y trascendente para poder dar el dictamen por parte del revisor fiscal.
- Autenticidad, es decir, verídica en todas sus características.
- Verificable, es decir, que se pueda comprobar o que dos personas viendo dicha información lleguen a la misma conclusión.
- Neutral, quiere decir, libre de prejuicios y no haber sido diseñada para apoyar algunos intereses en particular.
Fuentes de evidencia de auditoria
Las tres principales fuentes de evidencia en el trabajo de auditoria de acuerdo con su origen son:
- Externas: corresponde a informacion proveniente de terceros (bancos, clientes, proveedores, etc)
- Interna: Informacion suministrada por el cliente.
- Propia: es la informacion que es preparada por el revisor fiscal (fotografías, entrevistas, etc)
La importancia de la documentación de auditoría se refleja en los diversos formatos que preparan los auditores, como memorandos de planificación, procedimientos de auditoría, informes de análisis, resúmenes de asuntos significativos, cartas de manifestación, listas de verificación, correspondencia, correos electrónicos y/o papeles de trabajo. Estos documentos pueden presentarse en los siguientes formatos: documentos de Word, hojas de cálculo de Excel, diagramas de flujo, presentaciones de PowerPoint, registros fotográficos, grabaciones de vídeo, documentos en papel, audio, vídeo, etc.
Fuentes: (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, 2013, p. 6-7)
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