Existen diversos impuestos y situaciones que se deben contemplar al momento de definir si una persona natural está obligada o no a actuar como agente de retención.
Personas naturales agentes de retención en renta por superar montos
En principio, se puede tomar como referencia lo que contempla el artículo 368-2 del ET, donde se lee:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
En esta definición podemos destacar tres aspectos clave:
- Es requisito que la persona natural tenga la calidad de comerciante.
- Los ingresos brutos o el patrimonio bruto del año anterior deben superar las 30.000 UVT. Para este cálculo se toma el valor de la UVT vigente en 2025, equivalente a $49.799, lo que corresponde a $1.493.970.000.
Respecto al tope por ingresos, es necesario precisar que, según el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de 2016, para determinar la suma de dichos ingresos no se tendrán en cuenta los provenientes de las ganancias ocasionales.
- Aplican retención en la fuente por renta por los conceptos señalados en los artículos 392, 395 y 401 del Estatuto Tributario.
Veamos de cuáles se trata:
Artículo 392 del ET: honorarios, comisiones y servicios.
Artículo 395 del ET: rendimientos financieros, “tales como, intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto”.
Artículo 401 del ET: compras en general.
¿Las personas naturales del régimen simple son agentes de retención?
De acuerdo con el artículo 911 del ET, los inscritos bajo el régimen simple de tributación, ya sea persona natural o jurídica, no están sujetos a retención en la fuente y tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones.
Sin embargo, en este mismo artículo se establece que sí deben realizar la retención en la fuente cuando se trate de pagos laborales.
Si una persona natural cumple requisitos para ser agente de retención por renta, ¿debe practicar la retención en la fuente sobre todas las compras que realice?
Esta es una pregunta que puede generar confusión entre los contribuyentes, sobre todo si esas compras o gastos personales no están relacionados con su actividad económica generadora de renta o no se los van a tomar como deducibles en su declaración de renta. La respuesta es sí.