Los riesgos de auditoria según la NIA 315, tiene como objetivo:
“Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, que contenga fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material”.
En resumen, la identificación de riesgos es fundamental para una planificación adecuada. Proporciona una seguridad razonable para el trabajo de auditoría, refleja la calidad de la revisión y tiene en cuenta que la evaluación de los riesgos identificados ayuda al auditor a emitir una opinión y así mismo a la empresa a mejorar los procesos donde existen deficiencias.
Es importante recalcar que los riesgos de auditoria existen en todo momento, ya que existe la posibilidad de que el auditor realice procedimientos de manera errada por no identificar desde el comienzo un riesgo significativo, el cual podría modificar la opinión del revisor fiscal al momento de emitir el dictamen. La posibilidad de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo que se debe analizar de manera apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que se vayan a realizar.
La NIA 315 describe que; “El riesgo tiene cierto tipo de variaciones en el transcurso de la auditoria y según la evidencia que se vaya obteniendo o solicitando de manera adicional por el equipo que está realizando el trabajo, el auditor realizara y revisara la valoración y modificara, los procedimientos de auditoría que realizo con una planificación previa”
Los tipos de riesgos de auditoria son:
- Riesgo inherente: Esta evaluación de riesgos examina la sensibilidad de las declaraciones relativas a una clase de transacciones, saldos de cuentas u otras revelaciones a errores que puedan superar el nivel de materialidad acordado, sin considerar los controles correspondientes.
- Riesgo de control: Este riesgo tiene un impacto significativo en los sistemas de control interno de la empresa, lo que permite a los auditores identificar la aplicación e implementación de dichos sistemas y, por lo tanto, detectar y gestionar oportunamente las infracciones. Por consiguiente, se recomienda a la dirección realizar revisiones y verificaciones continuas, y ajustar los procesos de control interno según sea necesario.
- Riesgo de fraude: Se refiere a los factores de riesgo que los auditores deben identificar para determinar si existe riesgo de fraude en la empresa. La identificación de estos factores requiere considerar hechos o circunstancias que indiquen la presencia de un motivo o elemento para el fraude.
- Riesgo mayor: Los riesgos mayores surgen en diversas situaciones, como el fraude, transacciones inusualmente significativas dentro de la empresa, eventos económicos que requieren especial atención, la complejidad de las transacciones y la determinación de si estas situaciones afectarán transacciones significativas con partes relacionadas.
Es importante aclarar que, el riesgo de auditoria es una combinación de los tres tipos de riesgos más importantes que suelen presentarse bajo la siguiente formula.
RA= RIM x RD
RIM = RC x RI
Siglas:
RA = Riesgo de auditoría RD = Riesgo de detección
RIM= Riesgo de incorrección material RC = Riesgo de control
RI =Riesgo inherente
Una vez identificados los riesgos de auditoría, estos deben documentarse de conformidad con la Norma Internacional de Auditoría 315 (NIA 315), específicamente de la siguiente manera:
- Los resultados de las discusiones del equipo de trabajo.
- Los elementos clave de conocimiento obtenidos sobre diversos aspectos de la entidad auditada y su entorno, así como los componentes del control interno, las fuentes de información utilizadas para obtener dicho conocimiento y los procedimientos de evaluación de riesgos aplicados.
- Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y las afirmaciones identificadas y evaluadas de conformidad con los requisitos pertinentes.
- Los riesgos identificados relacionados con el conocimiento adquirido por el auditor en esta auditoría y los controles correspondientes.
Fuentes: (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, 2013, p. 2 y 8)
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