La Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 introdujo múltiples cambios que se aplicaron a lo largo del 2023 y que declararán por primera vez en el 2024 los contribuyentes obligados a presentar impuesto de renta.
A lo largo de este artículo hablare de las nuevas deducciones y descuentos introducidos por la reforma tributaria que, al aplicarlos correctamente, se traducen en beneficios que resultan en una optimización significativa de la carga tributaria para los contribuyentes.
Deducción del 1 % por compras con factura electrónica
Una de las novedades más destacadas de la reforma tributaria es la posibilidad de deducir el 1 % del valor de las compras realizadas con factura electrónica, por lo que, según el artículo 336 del ET, las personas naturales que declaren ingresos por la cédula general pueden solicitar esta deducción independientemente de si las adquisiciones tienen relación directa con la actividad productora de renta.
Sin embargo, para beneficiarse de esta deducción, se deben cumplir ciertos requisitos:
- Las compras no deben haberse solicitado como costo o deducción en el impuesto sobre la renta: no se permite incluir las adquisiciones tanto como costo de deducción como en la deducción del 1 %.
- La adquisición debe estar soportada con factura electrónica con validación previa: la factura debe identificar claramente al adquiriente con nombre y número de identificación tributaria – NIT.
- El pago debe haberse realizado a través de medios electrónicos: esto incluye tarjetas débito, crédito o cualquier medio en el cual intervenga una entidad vigilada por la Superfinanciera.
Nuevos dependientes económicos
La reforma tributaria también introduce beneficios adicionales para los contribuyentes con dependientes económicos. De acuerdo con lo estipulado en el artículo 387 del ET, se pueden deducir hasta 72 UVT por cada dependiente, con un máximo de cuatro dependientes, lo que suma un total de 288 UVT.
Recordemos un dependiente económico es una persona que depende del contribuyente para su sostenimiento básico. Los dependientes pueden incluir:
- Hijos menores de 18 años, o hasta 23 años si están estudiando en una institución certificada.
- Padres y hermanos del contribuyente que carezcan de ingresos o cuyos ingresos sean menores a 260 UVT anuales.
- Cónyuges o compañeros permanentes en las mismas condiciones.
Descuento tributario por dividendos
El artículo 254 del ET establece un nuevo descuento tributario aplicable a las personas naturales residentes que reciban dividendos no gravados. Este descuento equivale al 19 % de los dividendos recibidos, después de superar las 1090 UVT.
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