OBLIGADOS A CUMPLIR CON EL REGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA EL AÑO 2023

A partir del 07 de septiembre de 2023 inicia el calendario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN para cumplir con las obligaciones formales de Precios de Transferencia año 2023 (información a presentar vigencia año 2022).

Pero ¿Quienes se encuentran obligados a cumplir formalmente con este Régimen de Precios de Transferencia? En Colombia, la normativa fiscal obliga a los contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios que celebren operaciones con vinculados en el exterior, los cuales deberán llevar a cabo sus operaciones en cumplimiento del Principio de Plena Competencia.

Ahora bien, ¿A quién se considera un vinculado en el exterior?, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación económica cuando un contribuyente se encuentra en alguno (o varios) de los siguientes casos:

1. Subordinadas: En este caso, una entidad puede ser subordinada cuando se presentan alguna de las siguientes situaciones:

• Cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas o entidades que serán su matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual se denominará filial, o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria.
• Cuando más del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio de sus subordinadas.
• Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesarios para elegir la mayoría de los miembros de la junta directiva, en caso de que esta última exista.
• Cuando la matriz, directamente o por intermedio de las subordinadas, en un negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de la sociedad.
• Cuando el control sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas o entidades o esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o con el concurso de entidades en las cuales estas posean más del cincuenta (50%) del capital o configuren la mayoría mínima para la toma de decisiones, o ejerzan influencia dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
• Cuando una misma persona natural o jurídica, conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de la sociedad subordinada.

2. Sucursales, respecto de sus oficinas principales
3. Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezca
4. Establecimientos permanentes, respecto de la empresa cuya actividad realizan en todo o en parte.

También, se considera que existe vinculación económica cuando:

• La operación tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.
• La operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una misma persona natural o jurídica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria.
• La operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o jurídica participa directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de ambas.
• La operación tiene lugar entre dos empresas, cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, o único civil.
• La operación se realice entre vinculados a través de terceros no vinculados.
• Más del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
• Existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que no den origen a personas jurídicas y demás contratos de colaboración empresarial.

Por lo tanto, para verificar el cumplimiento de este principio, los contribuyentes están obligados a preparar y presentar: la Declaración Informativa de precios de transferencia, la Notificación País por País, el Informe Local, el Informe Maestro y el Informe País por País, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

Debe tener en cuenta que, si el obligado tuvo operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales, no habrá tope mínimo, por lo que, sin importar el patrimonio o ingresos brutos, deberá presentar:

• la Declaración Informativa y
• Notificación país por país.

Si al revisar esta información como contribuyente, valida si se encuentra obligado a cumplir con las obligaciones formales del Régimen de Precios de Transferencia verifique el ultimo digito del NIT para cumplir con el calendario DIAN así:

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